Восстановление учета для клиента может касаться налога на прибыль. Так, нашим клиентом было заказано восстановление бухгалтерского и налогового учета. При этом под восстановлением учета ООО не всегда понимается только физическое появление отсутствующих налоговых и бухгалтерских документов.

Восстановление бухгалтерского учета и налоговых деклараций по прибыли ООО может разбиваться на следующие услуги:

Под термином восстановления бухгалтерского и налогового учета часто понимается исправление неправильно сведенной бухгалтерской отчетности. В частности, в описываемой ситуации, специалистами аудиторской компании были проанализированы сданные в 2007 г. декларации по налогу на прибыль. Так как предприятие имеет обособленное подразделение, то должны быть две декларации: по головной организации и по ОП. Декларация по налогу на прибыль в части ОП отсутствует. Подтверждение её сдачи в налоговый орган отсутствует. В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ, налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по нему, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения бухгалтерских регистров каждого обособленного подразделения соответствующие декларации.

Восстановление бухгалтерского учета и налога на прибыль невозможно без налогового аудит предприятия. Аудиторская фирма значительно лучше любого другого исполнителя оказывает услуги восстановления бухгалтерского учета ООО потому, что аудиторы чаще имеют дело с ошибками бухучета.

В аудиторском заключении указано, что налоговая декларация по прибыли не была сдана, а предприятию грозит закрытие расчетного счета. Без срочного восстановления ошибка может привести к значительным убыткам по вине бухгалтера. Если декларация сдавалась непосредственно по месту расположения ОП, то в составе бухгалтерской отчетности головной фирмы необходимо восстановление или копия документов, подтверждающих её сдачу.

В разделе 1 стр. 070 декларации за 9 мес. 2007 г. указана неверная сумма к доплате в бюджет г. Москвы (ОКАТО 45286585000 – стр. 010) в размере 155742 руб. Сумма завышена на 40415 руб., так как в соответствии с приложением 5 к Листу 02 этой же налоговой декларации сумма в бюджет г. Москвы головной организации должна составлять 115327 руб. Соответственно незаказанная услуга восстановления учета вскроет факт, что в бухгалтерии произошло завышение налога в лицевой карточке.

При аудиторской проверке выяснилось, что отсутствует бухгалтерская справка – расчет удельного веса прибыли, приходящейся на ОП. Учетная политика по этому вопросу отсутствует. В соответствии со ст. 288 НК РФ, уплата авансовых платежей, а также восстановление бухгалтерией сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками – российскими организациями по месту их нахождения. Также возможно использовать внутренний аутсорсинг бухгалтерского учета по месту нахождения каждого из обособленных подразделений ООО. Налог распределяют исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Такое долевое ведение бухгалтерского учета допустимо, но достаточно хлопотно.

Удельный вес среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются в бухгалтерском учете исходя из фактических показателей восстановления среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период. При этом бухгалтерия налогоплательщика самостоятельно определяет, какой из показателей должен применяться – среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода и отражаться в учетной политике и бухгалтерском учёте.

Кроме прочих замечаний, в декларации за 9 мес. 2007 г. и в бухучёте не были отражены ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль на октябрь, ноябрь, декабрь 2007 г. В результате была занижена сумма налога к уплате. В течение года бухгалтер неоднократно намекал на желательность восстановления бухучета ООО, поскольку была существенно искажена декларация налога на прибыль и показатели бухгалтерского баланса.

Восстановление бухучета прибыли невозможно осуществлять в отрыве от исправления деклараций по соответствующему налогу. Комплексные аудиторские услуги носят название «Восстановление бухгалтерского и налогового учета прибыли».

Предприятию были оказаны комплексные бухгалтерские услуги по аудиту и исправлению негативной ситуации с учетом налога на прибыль. Восстановление бухгалтерского и налогового учета аудиторами «Аудит ITG» заняло менее месяца, что считается эталонным сроком для такого крупного заказа.

На 2011 год аналогичные услуги восстановления бухгалтерского учета предприятия с предварительным аудитом налога на прибыль требуют:

Клиенты нашей аудиторской компании вместе с восстановлением учета налога на прибыль заказывают отдельно такие услуги, как аудит налога на прибыль.