главная > юридические услуги

Существенным основанием заведения дела по налоговым нарушениям является наличие умысла сотрудников юридического лица. Любой обвиняемый в преступлениях имеет право на защиту, вне зависимости от наличия или отсутствия умысла. Мы предлагаем спорить с необоснованными претензиями по уплате налогов. По запросу адвокаты окажут Вам услуги представителя в налоговом арбитраже для налогоплательщиков – юридических лиц.

При проведении выездной налоговой проверки ИФНС Московской области установлен факт неуплаты НДС в сумме 2 732 428.00 руб. за сентябрь 2006 года. ООО СК «Скрыто» в декабре 2006 года обнаружило ошибку в заполнении налоговой декларации по НДС за сентябрь 2006 года и платежным поручением от 06.12.2006 года № 5437 на сумму 2 732 428.00 руб. перечислило сумму НДС за сентябрь 2006 г., платежным поручением от 07.12.2006г. № 6578 на сумму 87654 перечислило причитающуюся сумму пени.

Исходя из положений статей 87, 89, пункта 2 статьи 100, пункта 3 статьи 101 НК РФ привлечение к ответственности, доначисление налога и пени возможно только на основании документально подтвержденных фактов совершения проверяемым лицом налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки. При этом проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа и, соответственно, ограничена периодом, который указан в данном решении.

В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Срок представления налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций не регламентирован действующим законодательством.

В марте 2008 года ООО СК «Скрыто» обратилось в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченного платежа по НДС. Следовательно, перечислив на основании платежных поручений в декабре 2006 года сумму НДС и пени, ООО «СК «Скрыто» надлежащим образом исполнило обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в проверяемый период. Более того, сама по себе налоговая декларация не является документом, подтверждающим факт уплаты сумм налога, а согласно п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Кстати, нечто подобное рассмотрено в рамках другого иска, где речь идет также о правомерности вычета НДС в арбитраже.

Следовательно, сам факт неподачи налоговой декларации не свидетельствует об уплате налога в бюджет. Напротив, доказательствами, подтверждающими уплату налога в бюджет, является платежное поручение, и счет налогоплательщика, при помощи которого налоговый орган может отследить поступление налогов в бюджет, их размер и сроки.

Таким образом, факт неподачи уточненной декларации не привел к возникновению задолженности перед бюджетом, т.к. в 2006-2007 году суммы НДС находились в бюджете. Как указано в Решении № не-важно/12 от 18.03.2009 года, налоговым органом установлен умысел в непредставлении уточненной декларации: «Уточненную декларацию за сентябрь 2006 года ООО СК «Скрыто» не представил в налоговый орган и, учитывая, что в марте 2008 года обратился с заявлением в налоговый орган о возврате излишне уплаченных сумм налога на добавленную стоимость, у него не было намерений представить уточненную налоговую декларацию за сентябрь 2006 года». Вместе с тем, налоговым органом не приняты во внимание положения п.1 ст. 163 НК РФ в ред. Федерального закона от 20.12.2000 № 166-ФЗ, определяющей налоговый период как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 ст. 163 НК РФ. Следовательно, отсутствие поданной уточненной налоговой декларации за сентябрь 2006 года и последующее возмещение уплаченной суммы в другом налоговом периоде (март 2008 года) не может квалифицироваться как совершение действия с умыслом, направленным на неподачу уточненной налоговой декларации.

Кроме того, хотим заметить, что действующим законодательством не предусмотрена ответственность за не предоставление уточненной налоговой декларации. Данный вывод подтверждается арбитражной судебной практикой. В постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 18 августа 2006 года по делу № А79-1983/2006 судом указано на следующее: «Ни статья 119. ни иные статьи Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают ответственность за непредставление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации». Таким образом, факт возврата сумм НДС в марте 2008 года не входит в период проверки. На момент 2006-2007 года суммы НДС в размере 2 732 428.00 руб. находились в бюджете, что подтверждается платежным поручением от 06.12.2006 года № 5437 на сумму 2 732 428.00 руб., и свидетельствует о надлежащем исполнении ООО СК «Скрыто» обязанности но уплате указанных сумм, а не предоставление уточненной налоговой декларации за сентябрь не образует состава налогового правонарушения, влекущего ответственность, предусмотренную действующим законодательством РФ. Налоговым органом необоснованно сделан вывод о наличие умысла в действиях ООО СК «Скрыто».