главная > налоговые проблемы > Налоги и бухгалтерский учет в игорном бизнесе

Аудиторская компания заметила, что некоторые предприятия игорных услуг отражают в организации выручку в бухгалтерском учёте по счёту 90, как разницу между доходами и выплатой денежных выигрышей. На взгляд аудитора, правильнее было бы компании отражать по 90 счёту не разницу, а доход в полной сумме, в виде поступлений в кассу от игроков за день. Выплату же выигрышей в налоговой отчетности – отнести на затраты игорного заведения по дебету счёта 20.

В ходе аудиторской проверки применяемых московскими игорными заведениями налоговых проводок установлено, что в случае, когда по итогам дня сумма выплат игрокам превышала сумму доходов (то есть по итогам дня имел место отрицательный финансовый результат), в бухгалтерском учете предприятий делаются записи Д50 – К90.1 на отрицательные суммы.

Разъяснения по бухгалтерскому учету в игорных услугах

Налоговый адвокат дает разъяснение, что в Москве не установлено особого порядка организации и ведения бухгалтерского учета в игорных услугах. Следовательно, игорные заведения должны вести бухучет в соответствии с общими налоговыми нормами.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием бухгалтерских услуг (п.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). И хотя игорный бизнес в Налоговом кодексе определяется как предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), доходы от него для целей бухгалтерского учета являются доходами от обычных видов деятельности, т.к. соответствуют определениям ПБУ 9/99 (для заведения игра - это предмет его деятельности).

Таким образом, поступления доходов от игроков правомерно учитывать как услуги в бухгалтерской отчетности по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка». Выплаты выигрышей посетителям являются расходами по обычным видам деятельности, которые могут отражаться на счете 20 «Основное производство», предназначенном для обобщения информации. Ведение проводок в бухгалтерском учете реализуют в корреспонденции со счетом 50 «Касса» и отражаются в Отчете о прибылях и убытках по строке 020. Так как получение прибыли от столов и автоматов явилось целью создания данной организации, то рекомендуется ежегодный обязательный аудит всего налога на прибыль.

Порядок применения счета 20 «Основное производство» для отражения затрат, связанных с проведением азартных игр и пари, также рекомендован Письмами Минфина России от 11.02.2000 №04-05-20/1, от 04.03.1999 №04-05-11/27. Согласно Плану счетов ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки» для целей налогового и бухгалтерского учета.

Указанный вариант отражения расходов игорного заведения на счетах бухгалтерского учета представляется аудиторской компании оптимальным, так как обратной корреспонденции счетов (Д90.2-К50 для отражения расходов по выплатам напрямую) действующим Планом счетов не предусмотрено.

Компания «Аудит ITG» оказывает бухгалтерские услуги не только азартным организациям, но и любым другим предприятиям вне зависимости от вида услуг, формы собственности и системы налогообложения. В дополнение необходимо отметить, что в любом случае налоговых претензий можно обратиться к московскому налоговому адвокату как за разъяснениями, так и за судебной поддержкой.