акт налоговой проверки > Распределение работников ОАО для применения УСН

Большое количество схем бухгалтерского и кадрового учета умышленно или по незнанию применяются для снижения налогооблагаемой базы. Многие ОАО не планируют в бюджете даже минимальных затрат на аудиторские услуги. В частности, распределение работников одной фирмы (как в данном акте налоговой проверки) на несколько для возможности применения УСН. Часто такие схемы бухгалтерских услуг попадают под пристальное сопровождение налоговыми органами и являются основанием для предъявления крупных налоговых претензий. Своевременный налоговый аудит позволяет выявлять такие нарушения и избегать риска санкций за налоговые преступления. В большинстве случаев гораздо разумнее заказывать бухгалтерские услуги, а не полагаться на своего бухгалтера. Продолжение акта налоговой проверки посвящено такой схеме. Как и ранее, этот материал носит учебный характер. Названия и фамилии являются вымышленными. Это страница 9:

2.2.3. После создания десяти ООО с бухгалтерским учетом на УСН, большая часть работников ОАО «ЗАВОД» увольняется в порядке перевода в эти общества. После реорганизации акционерное общество отказывается от проверок ежегодного обязательного аудита предприятия. Согласно данным бухгалтерской отчетности «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (форма № 4-П), предоставляемой в Федеральное государственное статистическое наблюдение, среднесписочная численность работников ОАО составляла 863 человека. После увольнения работников из ОАО «ЗАВОД» и перевода их во вновь созданные общества среднесписочная численность работников сократилась до 298, что подтверждается штатными расписаниями ОАО.

Количество уволенных работников в порядке распределения из ОАО «ЗАВОД» во вновь созданные общества с ограниченной ответственностью составило: «Радиком» – 32; «Радитех» – 74; «Ради-М» – 32; «Радирс» – 32; «Радихран» – 62. Таким образом, на кадровый учет для упрощения бухгалтерского и налогового учёта списали 86% работников ОАО и перевели их той же датой без прерывания трудового стажа в Общества, применяющих сопровождение бухучета на УСН (пункт №12 аудиторского заключения).

Сравнительный анализ штатных расписаний и аудит ОАО «ЗАВОД» и обществ с УСН в бухгалтерском учете показывает, что имело место перераспределение руководителей, специалистов и бухгалтеров между ними. Увольнение и прием работников производилось по заранее подготовленным аудиторской компанией спискам с таким расчетом, чтобы количество работников в каждом обществе не превышало 100 человек.

Данное распределение численности работников направлено на возможность применения подпункта 15 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса, то есть упрощенной системы налогообложения. Фактически это означает попытку создания схемы, при которой происходит оптимизация налогообложения недобросовестными методами. В соответствии с указанной нормой не вправе применять упрощенную систему налогообложения при ведении бухгалтерского учета организации, средняя численность которых за налоговый период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

Этот факт подтверждается протоколами допросов свидетелей – работников ОАО до реорганизации аудиторами в новые юридические лица, а впоследствии числящихся бухгалтерами открытого акционерного общества. Из показаний Климовой Е.В., Рогожиной Е.Ф., Холоповой О.Б., Громовой Л.Н., Добровой Н.С. следует, что они как и прежде (до их перевода из ОАО «ЗАВОД» в ООО «Экон») продолжали выполнять свои функциональные и должностные обязанности, оставаясь на прежних рабочих местах, и использовали старые базу 1С при ведении налогового и бухгалтерского учета и оборудование (компьютеры, принтера, счетные машинки и другие предметы) для фиктивного аутсорсинга услуг бухгалтерского учета.

Из пояснений проверяемых аудиторами следует, что после перевода в ООО «Эконом», должностные обязанности не изменились и, как и прежде, бухгалтера продолжали ведение бухгалтерского учета по счету 19, книги покупок и продаж ОАО «ЗАВОД». Громова Л.Н. в своих показаниях утверждает, что для нее ничего не изменилось, кроме бухгалтерской записи в трудовой книжке.

Бухгалтера Холопова О.Б. и Рогожина Е.Ф., которые при работе на ОАО «ЗАВОД» числились бухгалтерами в цехах № 20 и № 1 (соответственно) подтвердили неизменность рабочих мест, должностных обязанностей и использования прежних технических средств и после распределения работников в ООО «Эконом».

Все допрошенные работники подтвердили, что график и режим ведения учета в обществах с ограниченной ответственностью при переходе на УСН бухгалтерию не менялись и остались прежними, как и при работе на ОАО «ЗАВОД», и также то, что в других обществах по совместительству они не работали.

Кроме того, часть работников переводилась в другие общества не по одному разу, и основанием перевода также являлась инициатива руководства, а не их личное желание. Гораздо важнее было вовремя провести инициативный аудит для получения разъяснений о возможных претензиях от налоговый органов. Это подтвердили в своих показаниях Смирнов В.П., Ринкин Г.С., Слонов А.В., Шляпов Н.В., Болшев Н.Б., Ляхин В.В., Быстров Е.Г., Блащенкова Е.К., которые письменно просили провести обязательную аудиторскую проверку ОАО, но получили резкий отказ финансового директора. Он сослался на то, что фирма получает качественные бухгалтерские услуги, а «когда все тип-топ с налоговым учетом», то проверка не нужна.

Кроме того, подтверждением массового увольнения и приема во вновь созданные Общества на бухгалтерском и налоговом учете по УСН, также служат следующие приказы о приеме большого количества работников в порядке перевода из ОАО «ЗАВОД» в Общества (человек):
ООО «Радитех» №7 (43);
ООО «Ради-М» №1 (17);
ООО «Радирс» №4 (73);
ООО «Радиком» №2 (24);
ООО «Эконом» №3 (88);
ООО «Радихран» №21 (132);
ООО «Радиохоз» №5 (93).

Наша аудиторская фирма предложит Вам также бухгалтерские услуги ООО «Аудит ITG» – от ведения бухучета компании с упрощенной системой налогообложения до комплекса аутсорсинга бухгалтерии. Стоимость бухгалтерских услуг ОАО от 65000 рублей за месяц в 2013 году.

Продолжение вводной публикации акта налоговой проверки бухгалтерского и финансового учета деятельности ОАО (стр. 10): формальная подпись бухгалтерских, налоговых документов. Мы подталкиваем фирмы к мысли, что пора заказывать аудиторские услуги.