акт налоговой проверки > Участие юридических лиц. Аудит учредительных документов

Наша аудиторская фирма предлагает юридические услуги юридическим лицам при взаимном вхождении в долю уставного капитала. Такое участие оформляется в учредительных документах, а мы занимаемся юридическим сопровождением будущих учредителей. Но не всегда у предприятий законные цели реорганизации. Такой пример откопали юристы и внесли в акт налоговой проверки.

Далее создаются новые юридические лица, которые явно получали некачественные юридические услуги. Завершается процедура реорганизации 000 «Ради-СБ» и «Радимех-2». Аудиторская проверка учредительных документов показала, что их учредителями являются те же физические лица (с долей участия в уставном капитале 49% и 51%, соответственно).

В едином государственном реестре юридических лиц на момент создания и в проверяемом аудиторами периоде, директорами ООО на УСН, зарегистрированы физические лица – работники ОАО «Завод».

Все директора в юридических лицах, применяющих УСН, оформлены по совместительству, что подтверждается учредительными документами и приказами (заключение аудиторской проверки финансовых и кадровых документов). Основным местом их работы было ОАО «Завод», где они занимали руководящие должности, что подтверждается протоколом допроса юристов, сопровождавших хозяйственную деятельность и правовой анализ договоров указанных юридических лиц.

Аудит учредительных документов показал, что директора обществ с ограниченной ответственностью, применяющих УСН, занимали на ОАО «Завод» следующие должности:
Петров Л.С. – исполнительный директор ОАО «Завод»;
Козлова Е.Б. – начальник службы материально-технического снабжения (аудиторское заключение по нему не выдавалось);
Морозов Е.М. – заместитель по научной работе;
Жильцова Н.Н. – начальник отдела юридического сопровождения документации;
Мокрыщева О.В. – начальник сборочного производства;
Пинчук С.В. – главный энергетик;
Кляпин В.В. – заместитель по юридической безопасности фирмы; Мосин В.В. – начальник отдела маркетинга и сбыта.

В соответствии с подпунктами 1,2 пункта 1 статьи 20 Кодекса взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются юридические лица и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия и экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой (то есть доля в уставном капитале);

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

При проверке аудиторами ОАО «ЗАВОД» было выяснено, что оно после реорганизации нескольких юридических лиц стало учредителем всех ООО («Радиотех», «Ради-М», «Радиком», «Радихран», «Радихоз», «Радирс»). Суммарная доля такого участия (непосредственного и косвенного) составляет более 20 % (непосредственное участие – 12%).

Доля косвенного участия ОАО «ЗАВОД» в этих обществах составляет 16%, так как ОАО «ЗАВОД» является стопроцентным участником ОАО «ЗАВОД2», а оно при реорганизации юридических лиц записано в учредительных документах участником указанных обществ с долей 16 %. Таким образом, суммарная доля участия ОАО «ЗАВОД» в уставном капитале ООО составила 28%.

Одним из учредителей ООО «Ради-СБ», «Ради-Д», 000 «Радимех» являлся Петров Л.С. – исполнительный директор ОАО «ЗАВОД», в подчинении у которого находились лица, являющиеся директорами обществ, применяющих УСН. Следовательно, ОАО «ЗАВОД» и все созданные ООО с юридической точки зрения являются взаимозависимыми лицами.

Мы можем предложить обслуживание юридических лиц на УСН по договору бухгалтерского аутсорсинга. Но выложенные здесь схемы в рамках оказания юридических услуг просить у нас не надо. Если мы проводим юридический аудит фирм, при котором выявляется неправильная оптимизация, то мы сигнализируем об этом учредителям.