акт налоговой проверки > Юридический и фактический адрес ОАО и ООО на УСН

Продолжение акта налоговой проверки – как видите, это достаточно объемный юридический документ. Это страница 7. Рассматриваются фирмы на УСН, которые путем реорганизации оптимизировали бухгалтерский учет одной крупной московской компании с традиционной бухгалтерией. Аудиторская фирма консультировала в Москве владельцев и проводила аудиторскую проверку учредительных документов.

Юридический адрес и адрес фактического местонахождения ОАО «Завод» совпадает с адресом регистрации и местонахождения ОАО «Завод2»: г. Москва, Преображенская ул., д. 2115. Обращайтесь, наша специализация – юридические услуги в Москве у корпоративных юристов. Это предложение для тех, кто самостоятельно не готов разбираться в описываемых здесь или схожих налоговых проблемах.

В качестве взноса в уставный капитал учредитель – ОАО «Завод» передает ОАО «Завод2» основные средства (вклад сопровождается юридической сделкой внесения недвижимости и производственного оборудования) согласно акту приема передачи. С момента создания и после реорганизации юридического лица, полученное в качестве взноса в уставный капитал имущество ОАО «Завод2» передавало обратно в аренду ОАО на основании заключенных договоров аренды и в соответствии с передаточными актами (имеется замечание о сомнительности сделки в аудиторском заключении).

В течении двух лет проходят реорганизацию ряд юридических лиц в форме ООО: «Радиком», «Радитех», «Ради-М», «Радирс», «Радихран», «Радихоз», учредителями которых являются ОАО «Завод» и «Завод2». Также создаются ООО: «Радимех», «Ради-Д», «Радидеталь», «Радиэнерго», «Ради-СБ» и «Радимех-2», учрежденные руководителями ОАО «Завод» и «Завод2».

Юридический адрес и адрес фактического местонахождения ООО с бухгалтерией на упрощенной системе налогообложения совпадает с адресом регистрации и местонахождения ОАО «Завод» в Москве. После регистрации все общества открывают расчетные счета в одном и том же Московском отделении Сбербанка России.

Старые предприятия с момента реорганизации и вновь созданные ООО осуществляли следующие виды деятельности. Все они нашли отражение в учредительных документах, но не в бухгалтерском и, тем более, налоговом учете:
ООО «Радиком» – производство радиотелевизионной передающей аппаратуры (код ОКВЭД – 32.20.1);
ООО «Радирс» – деятельность столовых при предприятиях и учреждениях (55.51);
ООО «Радихран» – проведение внутренних аудиторских проверок, расследований и обеспечение безопасности (74.6);
000 «Радихоз» – деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей (41.10.5).
000 «Радимех» – деятельность по обработке металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения (28.52).
000 «Ради-Д» и 000 «Радидеталь» – оптовая торговля эксплуатационными материалами и принадлежностями машин и оборудования (51.65.2).
000 «Ради-аудит» – аудиторские услуги и бухгалтерское сопровождение;
000 «Ради-СБ» и «Радимех-2» – деятельность по производству радиотелевизионной передающей аппаратуры, код 39.20.1.

Все вышеперечисленные Общества применяли фактически упрощенную систему налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности, что подтверждается уведомлениями о возможности применения упрощенной системы налогообложения, заявлениями обществ и налоговыми декларациями (заключение обязательного аудита). То есть налицо выявляется налоговая схема, целью которой является оптимизация налогообложения.
Директорами вновь созданных Обществ, применяющих УСН в бухгалтерии, были назначены работники ОАО «Завод».
На момент создания бухгалтерии УСН, в собственности основных средств, нематериальных активов, движимого и недвижимого имущества не имелось, что подтверждается бухгалтерскими книгами учета доходов и расходов и письмами ООО на УСН (замечание в заключении аудитора № 5).

Кроме того, отсутствие на момент сделок недвижимости у юридических лиц, реализовывавших обязанность по ведению бухгалтерского учета на УСН, подтверждается ответами бухгалтеру от Управления Федеральной регистрационной службы по Москве, согласно которым прав на недвижимое имущество и сделок с ним по перечисленным Обществам, применяющим УСН бухгалтерию, не регистрировано (в последствии ООО заключили фиктивные договора на оказание бухгалтерских услуг в Москве).
Для осуществления хозяйственной деятельности Общества, применяющие УСН, арендуют у ОАО «Завод» и «Завод2» нежилые помещения (производственные площади) согласно заключенным договорам аренды ().
2.2.2. ОАО «Завод» учреждает ОАО «Завод2», подтверждением чему является Решение о государственной регистрации юридического лица в московской налоговой инспекции по указанному адресу. Размер доли участия составляет 100% (из заключения по аудиту учредительных документов). В акте имеется копия договора на юридические услуги с долями в уставном капитале.

В один день создаются 000: «Радиком», «Радитех», «Ради-М», «Экон», «Радиорс», «Радиохран», «Радихоз», учредителями которых являются ОАО «Завод» (доля участия 12%), 000 «Завод2» (доля участия 12%) и Петров А.П. (доля участия 76%), который некоторый период времени являлся генеральным директором ОАО «Завод».

В течение той же рабочей недели происходит реорганизация 000 «Радимех», учредителем которого является Петров А.П. (доля участия 100%). Предприятие переводится на новый юридический адрес, встает на налоговый учет в Москве и сразу заказывает бухгалтерские услуги у другого московского ООО, где фигурирует тот же учредитель в документах.

В конце года создаются и регистрируются в налоговом органе по договору бухгалтерских услуг с московской аудиторской компанией следующие общества: 000 «Ради-Д», 000 «Радидеталь», 000 «Радиэнерго», учредителем которых снова стал Петров А.П. (доля участия 100%). Предлагаем также аудит учредительных документов для выявления юридических и налоговых рисков и их минимизации.

Материалы по проблемам бухгалтерского учета юридических лиц: