акт налоговой проверки > Проверка налога на добавленную стоимость. Освобождение от уплаты

Налоговая проверка может выявлять то, что вычет по налогу сделан предприятием необоснованно. Аудиторская фирма ООО «Аудит ITG» Москва встречается с подобными ситуациями ежедневно. Освобождение от уплаты НДС касается ограниченного перечня работ и услуг. Конечно, предприятие может сделать такой вычет, но налоговые органы обязательно предъявят за такие действия претензии к директору и главному бухгалтеру. Чтобы избежать ситуации, когда не по умыслу, а в следствие ошибки или некомпетентности бухгалтера сделан вычет по НДС на работы и услуги, которые не включены в перечень освобожденных от налога, проведите аудит у себя на предприятии. Вот выдержка из акта налоговой проверки по неуплате налога на добавленную стоимость. Предыдущий материал читайте здесь: услуги по мобилизационной подготовке – неправомерный налоговый вычет.

Проверка показала, что по окончании отчетного периода 30.12.2005г. Обществом Федеральному агентству по промышленности представлен Отчет о выполнении целевых мероприятий по мобилизационной подготовке в 2005 по государственному контракту от 25 апреля 2005г. №МП/05/1234 и дополнительному соглашению от 28 октября 2005 года №1, согласно которому мероприятия выполнены в полном объеме в соответствии с календарным планом проведения мероприятий по мобилизационной подготовке, бюджетные средства в сумме 2100000 рублей израсходованы в соответствии с утвержденными сметами. В приложении к Отчетности Обществом с ограниченной ответственностью представлен Акт постоянной технической комиссии по мобилизационной подготовке б/№ от 29 11.2005г. Проведенная аудиторская проверка отчетности подтверждает наличие контракта. ООО получено целевое финансирование из бюджета на компенсацию расходов на проведение работ по содержанию и ремонту объектов мобилизационного назначения. Денежные средства перечислены Обществу согласно платежным поручениям от 25.07.2005г. № 456 в сумме 600000 руб. и от 16.12.2005г. №56 на сумму 1500000 руб.

В бухгалтерском учетом работы, выполняемые ООО в рамках осуществления мероприятий по мобилизационной подготовке и работы по поддержанию мобилизационных мощностей, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке и, соответственно, денежные средства, полученные ООО в качестве платы за выполнение названных работ, должны включаться в налоговую базу при исчислении этого налога. Также подлежит обложению НДС стоимость бухгалтерских услуг ООО «Линкольн».

Пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 НК РФ установлен ограниченный перечень операций, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, в который не включено осуществление организациями мероприятий по мобилизационной подготовке.

Кроме того, согласно Положению о порядке Экономического стимулирования мобилизационной подготовки (утв. Минэкономразвития России от 02.12.2002 N ГТ-181, Минфином России от 02.12.2002 N 13-6-5/9564, МНС России от 02.12.2002 N БГ-18-01/3) организациям, имеющим мобилизационные задания (заказы) и выполняющим работы по мобилизационной подготовке, предоставляются льготы по налогу на имущество, по уплате земельного налога, а также право на включение в состав внереализационных расходов затрат в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке. Освобождение вышеуказанных операций по проведению мероприятий по мобилизационной подготовке от налогообложения налогом на добавленную стоимость Налоговым кодексом не предусмотрено. Примечание. Оказанные услуги и бухгалтерский аутсорсинг фирм на УСН не облагается налогом на добавленную стоимость.
На основании изложенного, в связи с заключенными Государственными контрактами между Обществом и Федеральным агентством по промышленности на выполнение (оказание) предприятием определенных работ (услуг) по мобилизационной подготовке признаются объектом налогообложения НДС.
Обществом Федеральному агентству по промышленности предоставлены:

- отчет о выполнении целевых мероприятий по мобилизационной подготовке б/№ от 30 декабря 2005г. на сумму 2100000руб. без НДС;
- от 19 декабря 2006г акт № 1 сдачи-приемки выполненных мероприятий по мобилизационной подготовке по государственному контракту от 25 апреля 2006г. №МП/06/34/6789 на сумму 2000000 руб. в т.ч. НДС 255385 руб.

- от 29.12.2007г. акт №1 сдачи-приемки выполненных мероприятий по мобилизационной подготовке по государственному контракту от 20 апреля 2007г. №МП/07/43/0904 и дополнительному соглашению от 15.07.2007 г. на сумму 2000000 руб. в т.ч. НДС 305085 руб.

Таким образом, в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога неуплата налога на добавленную стоимость составляет 997116 руб. в т.ч.: (приложение №54) за июль 2005г. в сумме 108000 руб. за декабрь 2005г. в сумме 270000 руб. за май 2006г. в сумме 157015 руб. за сентябрь 2006г. в сумму 157016 руб. за сентябрь 2007г. в сумме 152542 руб. за октябрь 2007г. в сумму 152543 руб. Если бы учет строился без ухищрений и оптимизирования «в лоб», если бы использование законов осуществлялось правильно и по практике других компаний или аудит налогового учета был бы проведен до проверки, то предприятие смогло подать уточненный баланс и уплатить вовремя налоги.