акт налоговой проверки > Претензии за неуплату налога НДС подставным юридическим лицом (аутсорсинг фиктивный)

Бухгалтерский и налоговый учет должен соответствовать сути деятельности предприятия. В противном случае, налоговая инспекция может предъявить подобные претензии в акте налоговой проверки. Выдержки из претензий налогового органа представляет на сайте аудиторская фирма «Аудит ITG». Мы предлагаем работать в области бухгалтерского учета с нами. Наилучший способ взаимодействия – комплексный бухгалтерский аутсорсинг (вот, например, отзыв о плюсах аутсорсинга). Предыдущая часть налогового акта здесь: возмездное оказание бухгалтерских услуг, налоговый аудит сделок.

ООО «Линкольн» 11.01.2006г. был открыт расчетный счет №40702810200000123456 в ЗАО Банк «Резервные финансы и инвестиции».
Согласно выписке по расчетному счету №40702810200000123456, представленной ЗАО Банк «Резервные финансы и инвестиции» (№123/06 от 22.09.2008) за период с момента открытия по 31.12.2006 года поступление денежных средств на счет составило 422 032 992,80руб., списание со счета - 420 395 688,86руб.
Несмотря на то, что основным видом деятельности ООО «Линкольн» является финансовое и аудиторское посредничество, при анализе расчетного счета ООО «Линкольн» было установлено, что оплата производилась не только за оказанные фиктивные аудиторские финансовые услуги, а за реализацию фиктивных промышленных и продовольственных товаров (ветеринарных препаратов, яйца куриного, медицинского оборудования, семенного картофеля, счетчиков воды и газа, строительных материалов и др.).

При анализе выписки расчетного счета по разделу назначение платежа установлено, что на расчетный счет поступала выручка за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные аудиторские услуги по договорам, заключенным в 2006г.

Фактически налоговая база по НДС за 1 квартал 2006г. только по реализованным ООО «Линкольн» аудиторским услугам (налоговый аудит, бухгалтерский аудит) в адрес ОАО «ЗАВОД» согласно счету-фактуре № 83 от 11.02.2006г. составила 838983,1 руб. исчисленный с реализации НДС - 151016,95 руб. Декларация по НДС за 1 квартал 2006г. в налоговый орган не представлена. Таким образом, ООО «Линкольн» являлось подставным юридическим лицом, не исчислило и не отразило в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость сумму выручки, полученную от ОАО «ЗАВОД», а также не уплатило НДС в бюджет. В соответствии с ответом № 09/34210 от 14.11.2008г. в ГУ - Отделении ПФР по Москве и Московской области ООО «Линкольн» зарегистрировано 17.10.2005г. по юридическому адресу: 127254, г. Москва, Огородный пр., д.5. ИНН 7712345678. Организация с момента регистрации не перечисляла страховые взносы в ПФР и не представляла сведения персонифицированного учета.

ООО «Линкольн» в качестве налогового агента представило в налоговый орган сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на одного работника Инину М.В., оформленную как директор и налоговый адвокат. Однако, Инина М.В. отрицает факт получения заработной платы в ООО «Линкольн» (протокол допроса 12/34 от 15.10.2008 года).

Согласно выписке по расчетному счету №40702810200000123456, представленной ЗАО Банк «Резервные финансы и инвестиции» (№123/06 от 22.09.2008) за период с 11.01.2006 по 31.12.2006 года следует, что организация не снимала (не перечисляла) денежные средства на выплату заработной платы.
Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии управленческого и технического персонала и невозможности осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Между ОАО «ЗАВОД» и ООО «Линкольн» заключен договор платного аутсорсинга услуг № 67 от 06.02.2006г. на оказание юридических услуг по проведению предварительных переговоров с потенциальными Заказчиками-Покупателями на изделия П-407, П-408; разработку проекта договора поставки; согласование условий и разногласий по договору; консультирование по экономическим и юридическим особенностям договора; обеспечение подписания договора сторонами; обеспечение контроля и исполнения заключенного договора до его исполнения. К договору прилагается дополнительное соглашение от 10.02.2006г на постоянное юридическое обслуживание разных предприятий. От ООО «Линкольн» договор и дополнительное соглашение подписаны от имени генерального директора Ининой М.В. Данные сведения подтверждает и проведенный аудит договоров.

Счет-фактура № 345 от 11.02.2006г. от ООО «Линкольн» в адрес ОАО «ЗАВОД» в графе «Руководитель» подписаны от имени Ининой М.В.
Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, на дату 01.01.2006г. единственным учредителем и управляющим ООО «Линкольн» являлась Инина Мария Владимировна (паспорт гражданина РФ серия 98 76 номер 654321, выданный 29.01.2001г.) Малаховским отделом милиции Люберецкого УВД Московской области. Территориальный пункт п. Малаховка ОУФМС России по Московской области в Люберецком районе подтвердил (ответ № 876 от 28.11.2008г.), что Инина Мария Владимировна зарегистрирована по адресу Московской области и документирована паспортом гражданина РФ указанного номера.

Инина Мария Владимировна была допрошена в качестве свидетеля (протокол допроса 60/18 от 15.10.2008 года). При проведении допроса Инина Мария Владимировна пояснила, что ООО «Линкольн» не учреждала, генеральным директором и главным бухгалтером и налоговым адвокатом никогда не являлась. Чем занимается указанная организация и где располагается, ей не известно, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО «Линкольн» не осуществляла, счета-фактуры, акты об оказанных услугах от ООО «Линкольн» в адрес ОАО «ЗАВОД» не подписывала. То есть она без ее ведома являлась фиктивным подставным лицом.

Проведите у себя в компании экспресс аудит бухгалтерской отчетности на предмет ее соответствия стандартам, а также на предмет чистоплотности бухгалтеров. Специалисты «Аудит ITG» в сжатые сроки дадут ответ на важнейшие вопросы бухгалтерского и налогового учета. Узнайте, может быть без ведома учредителей бухгалтер реализует незаконные налоговые схемы. Оплата за экспресс аудит существенно меньше стандартной стоимости аудита. Так, экспресс аудит в течение одного дня стоит от 35000 рублей.