акт налоговой проверки > Сопровождение бухгалтерии ОАО и ООО на УСН

Аудиторской компании иногда приходится на проверках сталкиваться с действиями, которые имеют целью уменьшение суммы единого социального налога. В данном примере, ООО с сопровождением бухгалтерии на УСН, которые формально оказывали бухгалтерские услуги для ОАО «ЗАВОД», начали по документам юридическую реорганизацию в форме объединения предприятий. Читайте этот раздел модифицированного акта налоговой проверки (названия, фамилии, даты и суммы изменены для обезличивания конфиденциального бухгалтерской и юридической информации). Изменения исходного акта налоговой проверки не уменьшают его ценность как учебного материала для специалистов бухгалтерского и налогового учета). Если у Вас есть проблемы и нужна индивидуальная адвокатская и налоговая помощь, то Вам постарается помочь наш налоговый адвокат.

2.2.8. Начинается процесс реорганизации юридических лиц, а именно объединение ОАО «ЗАВОД» и ООО, сопровождающееся переводом бухгалтерии на УСН.

ОАО «ЗАВОД» расторгает фиктивные договора оказания услуг бухгалтерского сопровождения с ООО «Радирс» (Москва), ООО «Ради-Д» и ООО «Радидеталь».

Далее ОАО расторгает договора на сдачу в аренду нежилой недвижимости с ООО: «Ради-М», «Экном», «Радирс», фирмой «Радимех 2». Примечание: бухгалтеры аудиторской фирмы готовы предложить сопровождение сделок с недвижимостью юридических лиц при любых сложных ситуациях.

Работники ООО «Радирс», «Ради-Д», «Ради-СБ», «Ради-М», «Радидеталь» увольняются из своих фирм, бухгалтерии которых сопровождаются на УСН, в порядке перевода на ОАО, подтверждением чему являются:
- приказы по личному составу о переводе в ОАО;
- заявления работников ООО на перевод.
Профессии и рабочие места у работников, переведенных из ООО в ОАО не изменились, что подтверждается данными отдела бухгалтерского учета (ведение бухгалтерии в централизованном порядке, например, независимой аудиторской фирмой, значительно снижает бухгалтерские и налоговые риски. Мы с удовольствием предлагаем бухгалтерские услуги крупным предприятиям). Также имеется справка отдела кадров ОАО «ЗАВОД» и ООО на УСН.

В связи с изменением ситуации с сопровождением бухгалтерского учета, выразившейся в увеличении численности работников по бухгалтерии ОАО, изменилась исчисленная налоговая база единого социального налога, и как следствие, сумма поступившая в бюджет. Налоговая база увеличилась в раз 6 раз и стала составлять 72298348 руб. вместо 11841920 руб. и, соответственно, сумма ЕСН увеличилась c 3053621 руб. до 18516204 руб.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что договоры, заключенные ОАО с фирмами на упрощенной системе налогообложения бухгалтерии, в соответствии с пунктом 1 статьи 170 Гражданского кодекса РФ являясь притворными сделками, то есть сделками, которые совершены с целью прикрытия другой сделки, признаются ничтожными. Юридическое сопровождение таких сделок не имеет законной силы. Исполнение договоров бухгалтерского сопровождения в полном объеме, подтвержденное актами оказанных услуг, не влияет на их оценку. Притворность не зависит от формы ее заключения и фактического исполнения сторонами своих обязательств. В действиях налогоплательщика отсутствует наличие разумной бизнес цели и экономической целесообразности операций по созданию новых организаций на УСН и переводу в них персонала. /Ремарка: заметим, что применение аутсорсинга способно защитить предприятие от части претензий, поскольку ответственность частично переходит к бухгалтерской фирме. Предлагаем сопровождение бухгалтерии фирм усн со значительной скидкой. Вас будет сопровождать не только бухгалтер, но и юрист./

Из вышеизложенного следует, что сопровождение перевода работников на баланс усн бухгалтерии в фирмы не оказывало влияния на результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО, так как фактически было произведено перераспределение расходов по статьям затрат. Расходы на оплату труда (с начислениями) стали учитываться в составе расходов на приобретение бухгалтерских услуг и работ производственного характера по договорам с фирмами, применяющими УСН как малые ООО.

Таким образом, совершенные «ЗАВОД» с ООО, применяющими в бухгалтерии УСН, сделки в их совокупной связи не подтверждают наличия иной деловой цели, кроме как связанной с получением необоснованного освобождения от уплаты налога ЕСН. Между тем, необходимость наличия деловой цели, отличной от налоговой экономии, подтвердил и Пленум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в Постановлении от 12.10.2006 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», в пункте 3 которого указано, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, если для целей налогообложения учтены бухгалтерские услуги, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями сопровождения делового оборота).

Бухгалтерское сопровождение ООО (ОАО) преследует цели:

  • законного использования преимуществ и простоты УСН при ведении бухгалтерского учета;
  • передача на аутсорсинг бухгалтерских и налоговых рисков, связанных с ошибками;
  • обеспечения акционерам и учредителям контроля над бухгалтерией через проведение аудиторских проверок.

    • Мы зарабатываем на услугах бухгалтерского сопровождения, но при этом главной рекомендацией нашей юридической фирмы является безусловное соблюдение закона, а также следование разъяснениям и постановлениям судов РФ. Необходимо оплачивать нормальное бухгалтерское сопровождение, а не играться с налоговыми льготами УСН, если юридическое лицо не имеет на них прав. Компания поможет разобраться в сложностях российского законодательства добросовестным налогоплательщикам и окажет консультационные услуги бухгалтерам.