акт налоговой проверки > Формальная подпись бухгалтерских и налоговых документов

На предыдущей странице шла речь о Распределении работников ОАО для применения УСН

Кроме того, формальность исполнения обязанностей директорами и начальниками бухгалтерских служб Обществ с ограниченной ответственностью, применяющих УСН, подтверждается протоколами допросов. Должностные лица юридических лиц формально сопровождали подписями финансовые документы (баланс для налогового органа, первичную отчетность, заказывали услуги бухгалтерского сопровождения или нанимали рядовых бухгалтеров). Главная идея схемы заключалась в том, чтобы бухгалтерия крупного предприятия раздробилась на сеть обществ с ограниченной ответственностью, которая сопровождалась бухгалтером с использованием налоговых льгот для малого бизнеса при ведении бухгалтерского учета на УСН. Вот что выяснило следствие со слов формальных руководителей новоявленных ООО:

Мокрыщева О.В. - по учредительным документам был директором ООО «Ради-СБ» (аудиторское заключение от 03.07.2008 г.) подтвердила, что фактически она работала начальником сборочного производства ОАО «ЗАВОД», а полным руководителем ООО «Ради-СБ» только числилась по бухгалтерским и юридическим документам. Решение финансовых, бухгалтерских и экономических вопросов общества с ограниченной ответственностью входило в полную компетенцию ОАО. Зарплату за сопровождение бухгалтерии в ООО «Ради-СБ» она не получала, так как по ее словам «формально была назначена руководителем» (протокол допроса от 11.12.2008 г.);
Кляпин В.В. - директор ООО «Радихран» показал, что в 2006 году он для галочки был назначен директором предприятия и «только формально подписывал финансовые и бухгалтерские документы» (протокол допроса от 25.12.2008 г.);

Гендиректор ООО «Радиком» Мосин В.В. пояснил, что в его обязанности входила не полная (формальная) подпись бухгалтерских, налоговых и других документов ООО (налоговый адвокат настоятельно не рекомендует соглашаться на подобные предложения руководства). Основная работа для него оставалась прежней - начальника отдела ОАО «ЗАВОД». Его обязанности остались прежними, несмотря на должность руководителя и бухгалтера ООО «Радиком» (протокол допроса от 09.12.2008 г.). Он также не скрывал, что все перечисленное входит в полное налоговое и бухгалтерское сопровождение ООО с 2011 года, поскольку в договорах предполагается автоматическое продления их действия при отсутствии письменного заявления одной из сторон до момента окончания их срока. Никаких претензий не было предъявлено, что и послужило основанием не пересматривать и не расторгать указанные договорные отношения;

Кривоногов С.В. - руководитель и, по совместительству, руководитель бухгалтерии ООО «Радиком» так же подтвердил, что он был формально назначен на должность директора руководством ОАО «ЗАВОД». Однако он исполнял свои прежние функции и только подписывал формально документы (протокол допроса от 22.12.2008 г.);
Носков B.C. - директор ООО «Радиэнерго» показал, что он фактически выполнял обязанности заместителя главного инженера, а как руководителю организации ему приходилось лишь подписывать какие-либо налоговые и прочие документы (протокол допроса от 10.12.2008 г.);
Коллиопина Л.Л. - директор ООО «Радирс» не сопровождала никаких деловых процессов компании, бухгалтерские и юридические бумажки подписывала как факсимиле, не читая и не заполняя их самостоятельно. Что творилось в бухгалтерии, как платились налоги, сдавались ли фонды она «слыхом не слыхивала» (протокол допроса от 11.12.2008 г.);
Директор ООО «Радирс» Жильцова Н.Н. пояснила, что всем процессом в целом руководило ОАО «ЗАВОД», перераспределяя налоговые потоки между составными частями своего бизнеса, что сопровождалось массовыми фальсификациями и подлогом в бухгалтерии (протокол допроса от 19.12.2008 г.);
Директор ООО «Ради Д» Ложкин Ф.В. подтвердил, что фактически работа на ОАО «ЗАВОД» и ООО «Ради Д» происходила параллельно в одно и то же время, это был единый бизнес и общая бухгалтерия, а закупки и продажи сопровождались печатями разных юридических лиц, которые хранились в тумбочке одного человека. Учредительных документов Ложкин никогда не видел, проведенные аудиторские проверки не заказывал и не получал заключений аудитора на руки;
Коновалов С.И. - аудитор ООО «Ради М» пояснил, что начальником внутренней аудиторской службы общества он был назначен в учредительных документах ОАО «ЗАВОД» приказным порядком. Функциональные обязанности директора общества выполнялась им параллельно с основной работой начальника отдела ОАО «ЗАВОД» и была сведена к подписанию готовых документов (предлагаем аудит учредительных документов), подготовленных ОАО «ЗАВОД» и фактически носила формальный характер.

Оформление всех учредительных документов, связанных с увольнением работников и приемом их в общества, применяющие УСН, а также аудиторские заключения, трудовые договора с предусмотренным перечнем обязанностей с работниками указанных обществ, произведено для того, чтобы создать видимость фактического перевода в общества и фактического исполнения обязанностей. Руководитель формально подписывал договор бухгалтерских услуг, хотя учет налогов и сопровождение бухгалтерии осталось за ООО.

2.2.4. В целях осуществления производственной деятельности, ОАО «ЗАВОД» заключает с Обществами, применяющими УСН, договора оказания услуг и договора подряда (приложение № 22, 23). Предметом всех договоров является выполнение работ, оказание услуг, связанных с полным сопровождением производственной деятельности Заказчика, на оборудовании, висящем на его бухгалтерском балансе и предоставляемом (приложение № 24 ) ООО «Радимех» по договорам подряда № 65 от 01.01.2005 г., № 7 от 01.01.2006 г.:
- работы по производству нестандартного оборудования;
- изготовление деталей основного производства;
- ремонт, монтаж, техническое обслуживание оборудования (в нашей компании возможно получить юридическое сопровождение бухгалтерии в полном объеме).

Директор ООО «Радиомех-2» по договорам бухгалтерских услуг ставил формальную подпись:
- за учет работ по производству нестандартного оборудования;
- за учет изготовления деталей основного производства;
- за сопровождение бухгалтерией списания затрат на ремонт, монтаж, техническое обслуживание оборудования.

Нет сомнений, что все эти бухгалтерские услуги напрямую пойдут в счет полного уменьшения бухгалтерской налогооблагаемой прибыли основного общества, а псевдо ООО заплатят минимум налогов (будет сопровождаться бухгалтерскими махинациями налоговыми недоимками бюджета), поскольку они неправомерно применяют упрощенную систему налогообложения. Тем более, что с 2011 года размер оборота для УСН повышен.