акт налоговой проверки > Бухгалтерская балансовая стоимость и налоговый вычет

Оказывая бухгалтерские услуги для клиентов, наша аудиторская компания «Аудит ITG» использует только 100% законные методы налогового и бухгалтерского учета, применяет в интересах заказчиков только обоснованные налоговые вычеты. Тем не менее, периодически приходится сталкиваться с судебными делами и спорами с налоговыми органами, когда вычет по налогу признается незаконным. Пример того, когда государство в акте налоговой проверки указало на неправомочность сделанного вычета с применением искаженной бухгалтерской балансовой стоимости. Предыдущая часть акта доступна по этой ссылке: сделка мены недвижимости, оприходование в бухгалтерском учете.

Право собственности ОАО «ЗАВОД» на здания котельной, лабораторного корпуса и гаража зарегистрировано 09.08.2006, что подтверждается свидетельствами о регистрации права, выданными Московским отделом УФРС.
После внесения дополнений в договор мены, внесение изменений в счет-фактуру № 123 от 11.04.2006 не последовало. Налогоплательщик в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2006г. заявил налоговый вычет в сумме 884746 руб. за приобретенное здание учебного корпуса МСФ (корпус №1).
Налоговый вычет в сумме 884746 руб. Общество применило на основании счета-фактуры от 11 апреля 2006г. № 123 и отразило в бухгалтерской книге покупок за апрель 2006г.

1. В соответствии с п.1 ст.567 Гражданского кодекса РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. Таким образом, в случае оплаты товара собственным имуществом, переданным по договору мены, суммы НДС, принимаемые к вычету, рассчитываются исходя из бухгалтерской балансовой стоимости указанного имущества с учетом его переоценки и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством РФ. Вычет сумм НДС производится после принятия указанных товаров к бухгалтерскому учету, а также при наличии соответствующих документов, предусмотренных п.1 ст. 172 НК РФ. В стоимость бухгалтерских услуг входит подготовка всех необходимых документов для налогового вычета.
При этом к балансовой стоимости передаваемого имущества применяется соответствующая расчетная налоговая ставка (10/110 или 18/118 процентов).
Налоговое законодательство не содержит определения балансовой стоимости, поэтому согласно статье 11 Кодекса, этот термин следует определять в том значении, в каком он используется в нормативных актах по бухгалтерскому учету.

Согласно статье 11 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» оценка имущества и обязательств производится для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении, оценка имущества,   приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку. Других способов сделать налоговый вычет закон не предусматривает, а оптимизация налогообложения иным путем признается необоснованной.

Налогоплательщик использовал собственное имущество, а именно: часть административного здания инв. № 107654 в расчетах за приобретенные им товары (здания корпуса, лаборатории и гаражного помещения). Расчет суммы налогового вычета был произведен налогоплательщиком в размере, указанном в расчетных документах, с учетом налога на добавленную стоимость. Сумма налога на добавленную стоимость, фактически оплаченная поставщиком товаров (работ, услуг), отраженная в качестве налоговых вычетов, определялась Обществом со всей стоимости переданного в качестве оплаты имущества с учетом налога на добавленную стоимость и составила 884746 руб. Проведенный аудит налога позволил сделать вывод о том, что вычет был сделан на указанную сумму.
Согласно бухгалтерской справке ОАО «Завод» остаточная стоимость части здания административного по данным бухгалтерского учета составляет 840836,36 рублей. В соответствии с положениями пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ, налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость по вышеуказанной сделке составит 1282б3 руб. (840836 руб.х 18/118).

Продолжение следует…
Также отмечаем, что в период кризиса мы берем на себя дополнительные гарантии качественного ведения бухгалтерского учета, когда любые налоговые риски (при наличии договора на бухгалтерский аутсорсинг для фирмы с оборотом более 100 млн. рублей в месяц) мы закрываем своими силами, предоставляя услуги налогового адвоката во всех конфликтных ситуациях. Такое условие действует только в том случае, если на аутсорсинг передано полностью ведение бухгалтерского и налогового учета, включая заполнение первичных документов.